企业合并一般性税务处理计税基础

1、一般性税务处理下，合并企业按公允价值确认资产的转让所得或损失，被合并企业及其股东需按清算处理如甲公司被乙公司吸收合并，甲公司账面净资产5000万元，评估公允价值6000万元，甲公司股东收到新企业股权5000万元，非股权支付1500万元，因支付比例低于85%，需按一般性税务处理，确认资产转让所得特殊性税。

2、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定1具有合理的商业目的，且不以减少免除或者推迟缴纳税款为主要目的2被收购合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例3企业重组后的连续12个月内。

3、做了转增股本处理，则需要征收个人所得税5企业合并的企业所得税处理 企业合并分为一般性税务处理和特殊性税务处理两种情况企业合并之后，公司的税收根据财税和国家税务总局的公告进行各项税收的处理，符合相应的条件的情况，根据规定的条例进行税收的征收，包括企业的税收和个人的税收都是需要的。

4、若不符合特殊性税务处理条件，或企业选择一般性税务处理，各方应按照以下规定处理1 被分立企业对分立出去资产按公允价值确认资产转让所得或损失，与会计以账面价值处理不同，存在税会差异以甲公司将其分公司资产负债剥离成立乙公司为例，假设适用一般性税务处理，甲公司在会计上处理为借股本500万。

5、例如，根据税法规定，以非货币资产清偿债务，应当被视为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务这通常会导致确认相关资产的所得或损失然而，如果企业重组同时满足以下条件，则可以适用特殊性税务处理1 具有合理的商业目的，且不以减少免除或推迟缴纳税款为主要目的2 被。

6、企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变债务重组股权收购资产收购合并分立等企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定2一般性税务处理规定除符合国务院财政税务主管部门规定适用特殊性税务。

7、企业合并，如果选择股权式合并，则可以适用于特殊性税务处理，合理递延企业所得税非股权支付金额占合并总额的比例如果大于15%，则适用于一般性税务处理企业合并税收筹划注意事项 1需要对合并方整体情况进行了解 企业合并税收筹划中，要加强对合并方整体情况的了解对合并方整体情况的了解包括合并方被。

8、1对于同一控制下的企业合并，会计准则中规定，合并取得的各项资产和负债均需按照原账面价值入账在税收政策中，若合并采用一般性税务处理，则需要按照各项资产和负债的公允价值作为计税基础，也就造成了账面价值和计税基础的差异若合并采用特殊性税务处理，合并前后各项资产和负债的计税基础不变，但是。

9、管理办法第四条规定，同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理一般性税务处理的企业需要清算 企业重组业务，主要是指企业法律形式改变债务重组股权收购资产收购合并分立等各类重组企业重组业务不符合特殊性税务处理的，或虽然符合但选择一般性税务处理。

10、企业重组一般性税务处理方法又称应税重组1企业法律形式改变 1企业由法人转变为非法人组织，清算，交清算所得税，如有限责任公司转成合伙企业2企业登记注册地转移至境外，清算，交清算所得税，如公司从深圳转移到香港3其他法律形式改变，变更登记，如企业改名2企业债务重组，相关。

11、特殊性税务处理下的企业合并，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额为被合并企业净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率一般性税务处理下的企业合并，亏损不得结转弥补企业重组还涉及增值税营业税和土地增值税在资产重组过程中，通过合并分立出售置换等方式。

12、在企业重组中，税务处理依据重组条件分为一般性税务处理和特殊性税务处理两种按照一般性税务处理的规定，被合并企业B的亏损不能在合并企业A的利润中结转弥补而在特殊性税务处理的情况下，被合并企业B的亏损可以由合并企业A在一定条件下弥补具体而言，当企业重组符合特殊性税务处理条件时，企业股东在。

13、合并一般不须经清算程序企业合并时，合并各方的债权债务由合并后的企业或者新设的企业承继企业依法合并后，有关税务事项按以下规定处理一纳税人的处理l被吸收的企业和存续企业依照规定，符合企业所得税纳税人条件的，分别以被吸收的企业和存续企业为纳税人被吸收的企业已不符合企业所得税。

14、财税200959号文件第五条规定企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定1具有合理的商业目的，且不以减少免除或者推迟缴纳税款为主要目的2被收购合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例3企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动4。

15、企业所得税法规定企业重组中一般性税务处理即应税合并，投资方取得的资产负债的计税基础按照公允价值确认对于企业重组中的特殊性税务处理免税合并，因为这部分公允和账面差额原股东并未按照清算分配缴纳所得税，因此计税基础按照原被投资方计税基础进行确认资产的计税基础，是指企业收回资产。