债务重组税务规定

自2007年1月1日起，新企业会计准则执行后债务重组的会计处理变化较大现将新准则下债务重组业务的会计与税法差异总结如下1计提资产减值损失情况下的财税处理差异 企业债务重组业务所得税处理办法国家税务总局令20036号，简称办法规定，债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金；关于债务重组收入的确认问题 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函号规定，企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告2010年第19号规定，企业取得债务重组收入，不论是；需要交纳涉及增值税，纳税人在资产重组中，通过合并分立出售置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税但是如果只是固定资产抵债，就视同销售，需要缴纳增值税可以开具专用发票给债权。

国家税务总局令第4号第四条规定，债务人企业以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人企业应当确认有关资产的转让所得或损失第六条规定，债务重组业务中；抵债免交增值税营业税等税务具体解释如下抵债，即是以财产来抵消所欠债务的行为对于免交税种而言，主要是在债务重组的过程中涉及到的税务问题在某些特定的情况下，如企业通过非货币资产进行抵债时，可能会涉及到一些税务优惠其中最为常见的税务优惠是针对增值税和营业税的减免当企业使用存货；2发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失3债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得，同时债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失4债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变例。

1 **企业重组涉税优惠** 企业所得税方面，重组中符合特定条件的资产股权划转可享受特殊性税务处理，减免转让所得的税收 债务豁免作为债务重组收入，根据企业所得税法可能确认为其他收入，但债务人需缴纳所得税 非货币资产清偿债务，通过分期计入应纳税所得额，缓征企业所得税 债；一 重组的表现形式 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变债务重组股权收购资产收购合并分立等二 企业重组的税务处理 分为一般性税务处理和特殊性税务处理两种，采用何种税务处理取决于交易额度大小和股权性交易大小一一般性；但这并不意味着二者完全一致，依然存在较多差异，所以我们有必要对于新会计准则下债务重组的会计与税务处理进行分析和比较使企业能够较为准确地进行会计处理和税务处理 一以资产清偿债务 新准则第12号规定，债务人以资产清偿债务的债务重组收益和转让非现金资产收益直接确认为当期损益，不再计入“资本公积。